یک مثال از یک مالیات غیر مستقیم. کد مالیاتی

مالیات در جامعه مدرن که دو عملکرد. از یک طرف - برای پر کردن بودجه (ابزار اصلی اقتصادی دولت)، و از سوی دیگر - اقتصاد را سامان اجازه می دهد برابر استانداردهای اجتماعی و برای توسعه اولویت بخش عمومی لازم است. یک سیستم منسجم داده پرداخت در فرم مدون از نظر قانونی ایجاد قانون مالیات فدراسیون روسیه است. عملکرد، آن را از دو قسمت تشکیل شده: استقرار کلی یکپارچه سازی اصول سیستم مالیاتی و ویژه افشای هر یک از مکانیزم جداگانه و یا جمع آوری مالیات. فصل فردی در بخش دوم از مقدار ارسال کد مالیات افزوده مالیاتی (مالیات بر ارزش افزوده) و مالیات مالیات غیر مستقیم (یا غیر مستقیم). نظر خود خواهد شد به این مقاله اختصاص داده است.

سیاست های مالیاتی دولت

ویژگی مقررات مالیاتی است که محیط اقتصاد کلان دولت تغییر، تغییر نرخ مالیات. این سیاست های مالیاتی است. مشخص، آنها باید با اصل تولید مثل، مطابقت. E. کمک به رشد تولید اجتماعی و افزایش بهره وری. با این حال، مقررات مالیاتی - یک موضوع ظریف، به طوری که در حال تغییر نرخ مالیات، باید حساس به پهلو به پهلو از وضعیت اقتصادی حفظ شود.

وضوح نشان می دهد قوانین لافر منحنی آن، پس از اقتصاددان از دانشگاه لس آنجلس به نام، کشف اصل درآمد بودجه، بسته به نرخ مالیات. رابطه تابعی او کلاسیک نمایش داده شده: در محور افقی - درصد وضع شده توسط دولت به خزانه، محور عمودی - مقدار دریافت شده توسط مالیات. در ابتدا، این منحنی افزایش می دهد. اهمیت اقتصادی این است که تولید در این بخش سریعتر از نرخ مالیات رشد می کند، به ترتیب، و اقتصاد پیشرفت می کند، و درآمدهای مالیاتی را افزایش دهد. با این حال، در نرخ سطح 40-50٪ مالیات (برای کشورهای جهان من) و 35-40٪ (برای کشورهای III جهانی) منحنی حداکثر می رسد و شروع به کاهش می دهد. در این مورد ما می گویند که سیاست های مالیاتی - تبعیض آمیز است. در درآمد نسبتا بالا از جمعیت کار، بار مالیاتی 40-45 درصد از سطح درآمد است.

بنابراین، یک شاخص از سیاست های اجتماعی مترقی نظر گرفته می شود کاهش مداوم در سهم بار مالیاتی در رابطه با درآمد از جمعیت.

مالیات مستقیم و غیر مستقیم

مالیات بر ماهیت معافیت های مالیاتی به مستقیم و غیر مستقیم تقسیم شده است. پایه مالیاتی برای مالیات های مستقیم هستند درآمد (دستمزد، سود، اجاره، بهره) و یا اموال (زمین، خانه، اوراق بهادار) متعلق به مالیات دهندگان. نمونه هایی از مالیات های مستقیم می تواند یک زمین مالیات، مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی، مالیات بر خودرو، مالیات بر سود. مالیات غیر مستقیم، به عنوان مخالف به مستقیم، دارای یک شخصیت اساسا متفاوت - حق بیمه از قیمت یا نرخ.

با این حال، نظر به شرایط شکل گیری پایه مالیاتی از مالیات بر درآمد برای استفاده کسب و کار. نیز وجود دارد مدت پیدا شده است "غیر مستقیم"، اما در این راستا آن هیچ ربطی به با مالیات غیر مستقیم (مالیات بر درآمد، همانطور که قبلا ذکر - یک خط مستقیم). در این تفسیر از شباهت اسمی با یک مشخصه از مالیات، و روند تعیین مقدار آن در ارتباط است. در تعیین مبنای مالیاتی آن کم هزینه های مستقیم مرتبط با تولید اصلی، و هزینه های غیر مستقیم کسر. مالیات بر درآمد است در نتیجه یک راه کاملا اقتصادی منجر به تخصصی شدن این شرکت، به حداقل رساندن هزینه های غیر تولیدی آن است.

در مورد مالیات های غیرمستقیم، برجسته، اقتصاددان آلمانی کارل مارکس در ماده خود را در نهان، پنهان در هر خرید، برداشت وجه از شهروندان دولت اظهار نظر. به نظر می رسد که مصرف کنندگان به سادگی خرید محصول، و بنابراین می تواند بودجه اشتها را کنترل کنند. در واقع - پرداخت کننده با فروشنده طرفداران مصرف کننده، کالا و خدمات مشابه به نفع جمع آوری مالیات غیر مستقیم و واسطه در انتقال دولت خود.

در روسیه، در بر داشت زیر خالص مالیات های غیر مستقیم: مالیات بر ارزش افزوده (VAT)، مالیات مالیات غیر مستقیم و عوارض گمرکی.

مالیات غیر مستقیم. مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده برای اولین بار در فرانسه در سال 1958 معرفی تست آزمایشی آن، و سپس استقرار منتقل می شود. در 70 سال او قرض گرفته به بقیه اروپا. در روسیه، "در مالیات بر ارزش افزوده گفت:« قانون در سال 1992 توسط دولت به تصویب رسید Egora Gaydara. نرخ اول 28 درصد بود، در نتیجه ایجاد یک بار مالیاتی قابل توجهی، و سپس آن را دو بار به 20٪ و 18٪، کاهش نشان داد.

مالیات بر ارزش افزوده مالیات غیر مستقیم با موفقیت در سیستم مالیاتی جهان توزیع شده است. دلیل محبوبیت آن چیست؟ به احتمال زیاد، عدم حساسیت به بحران اقتصادی و بدون دور است، زیرا هیچ مالیات بر تولید و مصرف عنوان شده است.

جهات اصلی سیاست های بودجه روسیه برای سال 2012 و برای دوره تا 2014 نقش رهبری مالیات بر ارزش افزوده در نظام مالیاتی فدرال تاکید می کند. سهم این مالیات حساب برای 32-35 درصد از درآمدهای مالیاتی فدرال.

مالیات بر ارزش افزوده به عنوان مثال از مالیات غیر مستقیم شامل پایه مالیاتی (با توجه به هنر. 146 از قانون مالیات)، فروش کالاها و خدمات را در خاک روسیه، انتقال کالاها و انجام خدمات، که قرار نیست کسر، نصب و راه اندازی و کار ساخت و ساز برای نیازهای خود انجام داده، واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه است.

رژیم های ترجیحی در پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده

قانون مالیات مانع از حداکثر دامنه گسترده ای به مالیات بر ارزش افزوده، برخی از عملیات: روبل درمان و ارز خارجی، انتقال اموال توسط جانشین آن، انتقال اموال به فعالیت های قانونی از سازمان های غیر انتفاعی، انتقال اموال از طریق سرمایه گذاری، بازگشت از سهم اصلی از شرکت کنندگان از همکاری های اقتصادی و شرکت ها، خصوصی سازی طبیعی مقامات دولت و شهرداری ها، مصادره ارث اموال.

مالیات بر ارزش افزوده مالیات غیر مستقیم نیز مستلزم یک سری از نرخ های مالیاتی ترجیحی. اول، به صفر. این است که برای کالاهای صادراتی حالت تعریف FTZ (منطقه آزاد گمرکی) استفاده می شود. همچنین این است که در رابطه با خدمات برای استفاده از بارگیری، حمل و نقل، حمایت از صادرات مربوط به ترانزیت بین المللی کالا از طریق خاک روسیه و حمل چمدان و مسافران، در صورتی که از قلمرو فدراسیون روسیه ارسال نشده است.

با این حال، اگر ما همچنان به مورد چنین مالیاتی پیچیده به عنوان مالیات بر ارزش افزوده صحبت می کنید، سپس آن را نیز کاهش نرخ (10٪) با توجه به مواد غذایی، محصولات کودکان، رسانه ها و کتاب اعمال می شود. بنابراین، این قانون مالیاتی فدرال ارائه می دهد یک رژیم مالیاتی ساده برای این دسته از کالاها با کاهش قیمت های خود را و در نتیجه افزایش تقاضا برای آنها. همانطور که می بینید، مالیات غیر مستقیم در فدراسیون روسیه عامل در یک منطقه خاص، به چرخه تولید مربوط نیست، و هجوم خود را به بودجه - یکنواخت تر.

چه چیز دیگری در پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده شامل

اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی در تکمیل اظهارنامه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده برای اهداف مالیات به عنوان:

• پیشرفت را دریافت کرد. استثنا در پرداخت چنین برای کالاهای مشمول 0 نرخ٪ (را مشاهده کنید. در بالا) و برای محصولات داشتن چرخه تولید بیش از 6 ماه است.
• عوامل داشتن وضعیت "کمک مالی"، اما به دست آمده در ازای کالا و خدمات فروخته می شود.
• علاقه بر روی اعتباری کالا، سفته، اوراق قرضه در بیش از نرخ بهره بانک مرکزی فدراسیون روسیه.
• جبران خسارت ذکر شده در زیر قراردادهای بیمه با مفاد پیش فرض مقابل.

اما یک استثنا برای این قانون وجود دارد. یک شخصیت حقوقی یا کارآفرین، درآمد که برای 3 ماه گذشته کمتر از 2 میلیون روبل بود، در اداره مالیات نوشت خدمت نرم افزار مناسب و اخراج به مدت 12 ماه از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده.

درباره پیچیدگی تعیین پایه مالیات بر ارزش افزوده

ما یک نمونه از مالیات بر ارزش افزوده مالیات غیر مستقیم مطابق با فصل 21 از قانون مالیات تنها در بخشی از شکل گیری پایه مالیاتی را دیده اند. چرا یک مثال؟ که خوانندگان پیچیدگی محاسبه آن از اسناد اولیه قدردانی است. برای شرکت های بزرگ صنعتی به خوبی نوشته شده اظهارنامه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده متضمن عدم استفاده از مجازات توسط مالیات، مرتبط و مهم است. این کار، واقعا ماهر، نیاز به دانش خاص از حسابرس. حوزه کسب و کار را قانون N 943-1 "درباره مقامات مالیاتی روسی" از 1991/03/21، مالیات بر ارزش افزوده تعریف و همچنین مالیات بر درآمد شرکت پیچیده ترین در سال است، به طوری که حتی یک تخصص نهان در مقامات مالیاتی خود را وجود دارد: یک چک مالیات بر ارزش افزوده، دیگر - مالیات بر درآمد. نادر بسیار برای عمومی، که بر روی شانه و پس از آن، و بیشتر.

در روش حسابرسی مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده

بیایید "عملکرد داخلی" از مالیات مربوط به بازرسی نظر بگیرید، برای مثال، ارزش افزوده مالیات غیر مستقیم. به طور کلی، چک خارج از سایت هستند، خارج از سایت و شامل دو گونه قبلی است. با توجه به درجه پوشش پایه مالیاتی را به موضوعی و جامع، روشن و انتخابی تقسیم شده است.

cameral مالیات بر ارزش افزوده چگونه بررسی می کند؟ بازرسان مالیاتی آن را حمل به طور مستقیم در دفتر خود. برای خدمات خود را - که قبلا اشخاص حقوقی قابل اثبات و یا کارآفرینان فردی اظهارنامه مالیاتی اعطا و zatrebuemye در طول واقعی بررسی ثبت اسناد حسابداری و اسناد منبع. سایت بازرسی است که به طور مستقیم در حسابداری نهاد حقوقی (کارآفرین) انجام شده است.

به عنوان یک قاعده، در آستانه خروج برنامه ریزی شده از چک مالیات بر ارزش افزوده مستند پیچیده ممیزی میز ارائه شده توسط مالیات دهندگان و اظهارات مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به آنها پرداخت برای آهنگسازی تعریف، پس از آن از تفاوت آن با تعریف واقعی از حسابرسان مالیات بر سند مالیاتی اولیه انجام شده است.

کامل بودن پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده خود را در و از کاربرد صحیح از کسر مالیات حسابداران: مالیات بر ارزش افزوده، به عنوان مثال از مالیات غیر مستقیم، دو جهت تایید توسط حسابرسان گزارش شرکت را نشان می دهد.

تجزیه و تحلیل از کالاها خرید در حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده

هنگامی که سعی و کوشش، برای اولین بار با دقت بررسی در دسترس بودن اسناد و مدارک اولیه از تامین کنندگان. با توجه به تامین کنندگان، مشخص آنها کالاها و خدمات را در هر دو پایه مشمول مالیات و کسر (تعیین شده طبق مقاله شماره 171-173 از قانون مالیات فدراسیون روسیه) ارائه می شود را به حساب تنها تحت شرایط خاصی قرار گرفته است. سند اصلی باید وجود داشته باشد - فاکتور را از تامین کنندگان، که توسط حسابداری برای اعتباری توسط عملیات خود را به او اختصاص داده شده دریافت خواهد شد به دوره گزارش مالیاتی مناسب (با اشاره به اظهارنامه مالیاتی مربوط) تنظیم شده است.

یک مثال از چنین جبران ممکن است از بازگشت از مقدار بیش از حد از مالیات بر ارزش افزوده در واقع در برخی از قوانین مالیاتی با شرایط زیر پرداخت می شود: کتاب انتشارات شرکت اقدام به خرید کاغذ و جوهر در حالی که پرداخت مالیات 18٪ است، اما محصولات قابل فروش (کتاب) مشمول مالیات در 10٪ به پایان رسید. بر اساس مقدار بالا از مالیات بیش از حد در خرید کاغذ و جوهر در مالیات برای فروش کتاب - در کسر مالیات گنجانده شده است.

تجزیه و تحلیل از فروش کالا تحت حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده

فروش کالا است بر اساس فاکتورها، نسخه نهاد حقوقی قابل اثبات، و فروش آن از مجله ردیابی (ثبت مالیات تلفیقی خاص، و در واقع پایگاه داده نسخه خطی برای اظهارنامه مالیاتی).

این آزمون مربوط به انطباق ثبت حسابداری در بخشی از شهرک با تامین کنندگان و پیمانکاران و محاسبات با افراد پاسخگو باشد. در این مورد، نسخه دوم از فاکتورها باید به مجله متصل می شود.

مالیات بر ارزش افزوده مالیات غیر مستقیم بر اساس عملیات غیر ساختگی تعیین (برای تحویل هر یک از آیتم باید محاسبه مناسب انتقال بانکی می شود - از حساب جاری شرکت و یا از پول نقد - نقد). بنابراین تلاش خود را به بازگشت این شرکت به مالیات بر ارزش افزوده در معاملات عملا وجود ندارد شناسایی می کند.

مقامات مالیاتی بهره برداری از K-حساب 201 01 610 و K-حساب 201 04 610. اگر هیچ فاکتور برای فروش کالا (خدمات) وجود دارد بررسی می شود، آن است که توسط حسابرسی مالیاتی مقابله در حساب اشخاص حقوقی از مقابل انجام می شود. اگر آن وجود ندارد - معامله ساختگی است، اما آن را یک جرم اقتصادی است. در همان زمان آن را توجه به ترتیب زمانی از آماده سازی و ثبت نام از فاکتورها. انتخابی ضد چک توسط منصوب و تحویل بزرگ که فاکتورها در دسترس هستند.

خطاهای مالیاتی عنوان مثال زمانی که فروش کالاهای

تامین شرکت باید یک پشتیبانی طراحی قرارداد قانونی صالح را دارند. نگرانی این است که اجرای کالاها و خدمات را همیشه باید ساخته شود موضوع به یک افزایش در قیمت های خود را به مقدار مالیات بر ارزش افزوده. طرفهای متعاهد موظف به وضوح تعریف غرفه واجب مشخص قیمت - با مالیات یا بدون مالیات. این قرارداد قیمت مشخص بدون مالیات بر ارزش افزوده، از آن او بود که در خدمت پایه مالیاتی. آن را در شرایط به تخصیص مقدار مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یک خط جداگانه بسیار مطلوب است.

در حالت دوم است با توجه به این واقعیت است که با توجه به هنر. 424 CC طرف روسیه به پرداخت قیمت کالا بر روی جزئیات مشخص شده در قرارداد.

در پایان بررسی ما از مالیات بر ارزش افزوده، توجه داشته باشید که آن را به دلیل شخصیت جهانی آن است، آن را یکی از سخت ترین برای روش خود را در میان مالیات موجود در روسیه است.

وظیفه مالیات غیر مستقیم. پایه مالیاتی

مالیات غیر مستقیم در فدراسیون روسیه (به جز برای بزرگترین از آنها - مالیات بر ارزش افزوده) شامل مالیات فدرال - مالیات مالیات غیر مستقیم (که اغلب به صورت مختصر در شکل اشاره - مالیات مالیات غیر مستقیم) و عوارض گمرکی. او با گروه های خاصی از کالاها از جمله فروش آنها را در خاک روسیه به اتهام، و هنگامی که شما آنها را در سراسر مرز روسیه حرکت می کند. لیست آن را در بودجه از اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی و دهندگان واقعی مصرف کنندگان، تی. برای او است که در قیمت کالا آنها خرید گنجانده شده است. از آنجا که میزان مالیات در قیمت کالا، روشن است که مالیات غیر مستقیم یک وظیفه مالیات غیر مستقیم است.

به عنوان یک قاعده، آنها می توانند به اتومبیل مالیات مالیات غیر مستقیم، مشروبات الکلی، سوخت دیزل، روغن موتور، آبجو، راست و موتور بنزین، الکل و الکل، محصولات توتون و تنباکو.

با توجه به ماده 182 قانون مالیات، موضوع را به معاملات مالیات از فروش مالیات دهندگان کالا مالیات غیر مستقیم تولید شده در روسیه، دریافت و ارسال پست این محصول، انواع خاصی از انتقال کالاها (طرح های صدا درآمده اند)، عملیات حرکت از کالاها مالیات غیر مستقیم در خارج از روسیه.

شماره 1 نفر. 6، هنر. 182 از قانون مالیات ثبت هر گونه شی مالیات غیر مستقیم به تشنج و ارسال داده ها محصولات ownerless مالیات غیر مستقیم. این موضوع را به مالیات و انتقال اموال مالیات غیر مستقیم در بودجه قانونی شرکت است.

این روش برای مالیات مالیات غیر مستقیم

منوط به وظیفه مالیات غیر مستقیم مالیات غیر مستقیم کالاهای صادراتی است، انتقال بین واحد از شرکت های تولید، انتقال اولیه برای پردازش بیشتر صنعتی، واردات مصادره به قلمرو گمرکی کالا مالیات غیر مستقیم با امتناع بعدی در حمایت از دولت، واردات اموال مالیات غیر مستقیم در بندر SEZ.

نرخ فعلی وظیفه مالیات غیر مستقیم برای دوره تا 2015 در مقاله ارائه شده است. 193 از قانون مالیات.

مقامات مالیاتی یک بررسی مستند، را به حساب قرارداد مالیات دهندگان با اسناد مقابل آن در پرداخت در رابطه با بیانیه بانک برای انتقال وجوه، اظهارنامه گمرکی باری، یک کپی از اسناد حمل و نقل نشان دادن صادرات محصولات مالیات غیر مستقیم در خارج از روسیه.

دوره مالیاتی برای اجرای داخلی از کالاها مالیات غیر مستقیم یک ماه به مرز عبور - مطابق با قانون کار.

مثال تعیین مالیات غیر مستقیم مقدار

شرایط اولیه: تولید کارخانه یا محل تقطیر ودکا با محتوای الکل اتیل، از 40 درصد است. توسط حجم تولید ماهانه خود از 500 لیتر است. نرخ مالیات کنونی - 210 روبل در هر لیتر از الکل اتیل، بی آب. میزان وظیفه مالیات غیر مستقیم در الکل اتیل خریداری 1650 روبل است.

راه حل: پایه مالیاتی خواهد بود: 500 × 40٪ = 200 لیتر.

مقدار وظیفه مالیات غیر مستقیم مربوط به ودکا فروش می رسد: 200 L * 210 = 42 روبل 000 روبل.

مقدار مالیات غیر مستقیم پرداخت می شود: 42 000 - 1650 = 40 350 روبل.

نتیجه

مالیات غیر مستقیم هستند یک ثابت از سیستم مالیاتی مدرن است. از اهمیت ویژه آن مالیات بر ارزش افزوده، فراهم می کند که بیشترین میزان مالیات به درآمد بودجه (برای روسیه 33-35٪) است. لازم به ذکر است که نرخ مالیات بر مالیات بر ارزش افزوده محرک مهم برای توسعه اقتصادی است. این تعجب آور نیست که در طول پتانسیل های اقتصادی کشور، از سال 1992، نرخ مالیات بر ارزش افزوده در روسیه کاهش یافت و از 28 درصد به 18 درصد.

توجه داشته باشید که مالیات مالیات غیر مستقیم - مالیات غیر مستقیم، اما نه خاص. هر چند که منظور از قدر تعداد کمتری از درآمد مالیاتی از مالیات بر ارزش افزوده، اما نرخ آن شاخص نگرش دولت به طبقه متوسط هستند.