استهلاک پاداش - این چیست؟

تقریبا هر شرکت دارای دارایی های ثابت (FA). آنها را مجبور به پوشیدن اموال. با توجه به قوانین PBU، حفظ سوابق از سیستم عامل، و موضوع را به استهلاک.

کسر استهلاک

суммы, направленные на возмещение износа ОС. این مقدار برای بازپرداخت لباس سیستم عامل اختصاص داده است. آنها در هزینه های درمان و یا تولید گنجانده شده است.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. اتهامات استهلاک - مقدار است بر اساس ارزش دفتری امکانات و استاندارد محاسبه شده است. هنجار است جبران درصد سالانه برای قطعات فرسوده از سیستم عامل نامیده می شود.

گروه املاک

آنها بسته به طول مدت عمر مفید اشیاء تشکیل:

• من گروه - 1/2 سال؛
• II - 2-3؛
• III - 3/5 سال؛
• IV - 5-7؛
• V - 07/10؛
• VI - 10/15؛
• هفتم - 15-20؛
• هشتم - 20-25؛
• IX - 25-30؛
• X - بیش از 30 سال است.

کاهش ارزش جایزه دارایی های ثابت چیست؟

در قانون، این اصطلاح اعلام نشده است. با این حال، حسابداران و اقتصاددانان مفهوم در کار خود کاملا فعالانه استفاده می شود.

مالیات دهندگان ممکن است در هزینه های ثبت شده در دوره گزارش (بسته به رژیم مالیات) شامل، هزینه سرمایه گذاری در سیستم عامل، این است که، هزینه های که این شرکت ممکن است در همان زمان اعلام کنند. این "امتیاز" استهلاک پاداش است. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. شارژ می تواند ساخته شود، از جمله برای تکمیل، بازسازی و نوسازی از اجسام.

محدودیت

چند نفر از آنان.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. در مرحله اول، استفاده از استهلاک پاداش غیر ممکن است برای اشیاء به دست آمده را بدون پرداخت هزینه است. قانون مربوط به ماده 9، بند 258 NC برقرار می کند.

. دوم، آن مجموعه حداکثر میزان استهلاک جایزه. سیستم عامل متعلق به سوم و گروه VIII-X، آن 10 درصد است، در حالی که برای اشیاء دیگر (III-VII ج.) - 30٪ (قبلا 10٪).

این شاخص ها مورد استفاده برای ایجاد کسب جزئی حذف، مقاوم سازی، رسانی، و غیره.

بهبود

این است که در اجرای قبل از انقضای 5 سال از تاریخ سیستم عامل در حال استفاده ساخته شده است. простыми словами, включение ее суммы в доходы. مرمت استهلاک جایزه - است، به عبارت ساده، گنجاندن آن در مجموع درآمد. نیاز مسئول در پاراگراف تنظیم شده است. سپتامبر 4، پاراگراف از مقاله 258 کد مالیاتی.

به آن بازگرداند، و 10 سال و 30 درصد مقدار از هر هزینه. برای راه های دیگر از دفع از این روش ارائه نشده است.

مقررات موقت

نسخه جدیدی از این مقاله مالیات کد 258 را به اثر در سال 2009

طبق بند. مارس مقاله 2 از کد، بند 272، پاداش استهلاک - مقدار است که در هزینه ها در دوره ای که آن را شارژ اشیاء استهلاک، که سرمایه گذاری شده است، آغاز شد به رسمیت شناخته شده است.

از این که آن را زیر خرید / ایجاد یک شی، یک حق بیمه 30٪ به دارایی بهره برداری قرار از دسامبر سال 2008. اعمال در مورد بازسازی، و در موارد دیگر مندرج در بند 9 ماده 258 قانون مالیات، این "امتیاز" ممکن است در صورت استفاده قیمت اصلی تغییرات شی ارتقا پس از ژانویه 1. 2009

با این حال، بر اساس مفاد بند 9 ماده 10 قانون شماره فدرال 224، مفاد مقاله جدید. 258 باید به سیستم عامل به بهره برداری در ژانویه 2008. قرار کاربردی بر این اساس، حسابداران پاسخ سوال مطرح شده: آیا شامل در پاداش استهلاک درآمد، اگر جسم به دست آورد و به بهره برداری در سال 2008 قرار داده است، در همان سال بود و اجرا؟

اول، وزارت مالیه توضیح داد که نیاز به بازیابی این جایزه است. با این حال، دیدگاه های مختلف بعد بیان شد. به عنوان یک نتیجه، موقعیت زیر به تصویب رسید.

هنگامی که قبل از ورود به زور از مقررات جدید در بهبود اجباری از حق بیمه اجرا (یعنی، تا زمانی که 1ST ژانویه 2009) سیستم عامل، به دست آورد در سال 2008، پرداخت کننده ندارد به آن را در میزان درآمد. این نتیجه گیری بر اساس بند 2، 5، از قانون مالیات فرموله شده، که بر طبق آن قانون در مالیات و عوارض، تعمیر مسئولیت های جدید و یا بدتر شدن موقعیت یک نهاد اقتصادی در غیر این صورت، عطف به ماسبق نمی.

گفته شده است که در صورت تحقق از دارایی 2009/01/01 به بهره برداری از ژانویه 1، سال 2008، جایزه استهلاک به آن بازگرداند.

کاربرد عملی

دهندگان می تواند حق بیمه از روش های محاسبه استهلاک اعمال می شود، بدون در نظر گرفتن.

در صورت استفاده از روش خط مستقیم، مقدار اولیه جسم توسط پاداش استهلاک کاهش می یابد. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. این هزینه اساس محاسبه استهلاک ماهانه در پرونده مالیاتی است.

اگر واحد تجاری یک راه غیر خطی سیستم عامل پس از راه اندازی شامل می شوند (در هزینه اصلی آن، منهای حق بیمه) به گروه مناسب (زیر گروه) اعمال می شود.

مثال

برای وضوح، اجازه دهید ما را شرکت معمولی - JSC "ایوان". داده های اولیه عبارتند از:

• استهلاک روش غیر خطی انجام شده است.
• با توجه به ج OS III-VII. این 30 درصد حق بیمه اعمال می شود.
• در ماه اوت سال 2016، این شرکت خریداری و به بهره برداری تجهیزات موجود در گروه هفتم. هزینه های اولیه از سیستم عامل - 1 میلیون روبل.

. در حال حاضر، محاسبه استهلاک جایزه. در 9 ماه اول. 2016 حسابدار شرکت را به حساب به عنوان بخشی از هزینه های مقدار زیر را انجام دهید:

1 میلیون روبل. * 30٪ = 300 هزار نفر است. ص

باقی مانده از هزینه تجهیزات (1 میلیون روبل - 300 هزار 700 هزار P = P ....) باید آن را در تعادل کل گروه هفتم از 1 سپتامبر 2016 شامل

آیا من نیاز به منعکس کننده این واقعیت استفاده از حق بیمه در سیاست های مالی؟

متخصصان مالیاتی و کارشناسان مالی معتقدند که اگر یک شرکت با استفاده از "سود"، آن را باید در سیاست حسابداری ثابت شود. خروجی مناسب در نامه مالی و FMS است.

دادگاه داوری یک چنین موضع متفاوت است. факт в учетной политике не закреплять. به طور خاص، آنها بر این باورند که این شرکت می تواند پاداش استهلاک استفاده کنید و این حقیقت را در سیاست حسابداری امن نیست.

وکلا، ضمیمه، به نوبه خود، توصیه به هنوز هم تصمیم در مورد استفاده از "انگیزه" منعکس به منظور جلوگیری از درگیری با IRS.

پیامدهای

در حسابداری می توانید جایزه استهلاک استفاده نمی کند. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. در حسابداری و مالیاتی، به ترتیب، در آغاز ماه برای محاسبه استهلاک در جسم، یک هزینه بزرگ است. در زمینه در حال ظهور تفاوت موقت مشمول مالیات. این افزایش به آن (بدهی مالیاتی معوق) می دهد.

ماه دوم از محاسبه مقدار استهلاک هزینه و مالیاتی کمتر از در مورد حسابداری خواهد بود. این به خاطر این واقعیت است که میزان استهلاک ماهانه بیشتر خواهد شد، به عنوان محاسبه در بهای تمام شده تاریخی، به استثنای پاداش انجام شده است.

بر این اساس، از ماه دوم تفاوت موقت کاهش خواهد یافت و IT - بازپرداخت.

ویژگی های بازتاب

. در نظر بگیرید ارسال یک حق بیمه استهلاک. یک شرکت مشروط "ANTEY". داده های اولیه عبارتند از:

• در ماه مارس سال 2016 شرکت به دست آورد و به بهره برداری سیستم عامل موجود در گروه III بود.
• هزینه این پروژه - 1 میلیون و 200 هزار ص .. (مالیات بر ارزش افزوده به استثنای).
• طول مدت عمر مفید - 60 ماه می باشد. (5 سال).
• هزینه ها و درآمدهای در شرکت در مبنای تعهدی تعیین می شود.
• در سوابق مالیاتی به سیستم عامل III-VII گروه اعمال 30 درصد حق بیمه.
• استهالک اساس خط مستقیم و در مالیاتی و حسابداری محاسبه می شود.

در مارس 2016 حسابدار باعث می شود یادداشت:

• CQ دسی بل. 08 subsch. "کسب سیستم عامل" KD CQ. 60-1 200 000 - اولیه در نظر گرفته خرید معنی؛
• CQ دسی بل. 01 subsch. "سیستم عامل اختصاصی" CQ سی دی. 08 subsch. "کسب سیستم عامل" - 1.2 میلیون - منعکس شده در عملیات ورودی از سیستم عامل است.

будет произведен в апреле. حسابداری پاداش استهلاک خواهد شد در آوریل ساخته شده است. در سوابق مالیاتی خواهد شد در مقدار 360 هزار منعکس شده است. ص. (200 هزار به 1 میلیون. ص X 30٪). مقدار استهلاک ماهانه خواهد بود:

(1 میلیون و 200 هفتم RUB - .. 360 تو ..) / 60 ماه می باشد. = 14 هزار. ماساژ. / ماه.

مصرف نهایی در ماه آوریل در سوابق مالیاتی خواهد بود:

360 هزار. ص. + 14 هزار. ص. = 374 هزار. ص.

در همین حال، با توجه به اختلاف زمان به نظر می رسد. این شرح است:

374 هزار. ماساژ. - 20 هزار روبل .. = 354000. ماساژ.

او، به نوبه خود، منجر به ظهور فناوری اطلاعات:

354000. ماساژ. * 20٪ = 70800.

ارسال در آوریل باید باشد:

• CQ دسی بل. 20 CQ Kd در. 02-20000 ص .. - نشان دهنده کاهش ارزش سیستم عامل؛
• CQ دسی بل. 68 subsch. "محاسبات مالیات بر درآمد" CQ سی دی. 77 - 70،800 ص - را به حساب IT.

در ماه مه و ماه های بعد در طول دوره عمر مفید از جریان شی در حسابداری خواهد بود بیشتر (20 هزار. ص> 14 هفتم. ص.). به عبارت دیگر، انحراف زمانی خواهد بود که تفاوت در 6. ص. بر این اساس، آن را به 1200 R کاهش می یابد. (6 هفتم. ص X 20٪).

سیم کشی باید باشد:

• CQ دسی بل. 20 CQ Kd در. 02-20000 ص .. - تعلق استهلاک سیستم عامل؛
• CQ دسی بل. 77 Kd در CQ. 68 substch. "محاسبات مالیات بر درآمد" - 1200 R. - در نظر گرفته بازپرداخت بخشی از آن است.

مشکلات با بازسازی جایزه

سوالات حسابداری بوجود می آیند با توجه به این واقعیت که هیچ بند سپتامبر 4، پاراگراف از مقاله 258 قانون مالیات، و نه در هنجارهای دیگر از فصل 25 از قانون نمی گوید که، زمانی که لازم است برای بازیابی جایزه: در دوره استفاده یا فروش خود را از سیستم عامل است.

با توجه به مفاد ماده فرعی. 5 ص 4271 مقاله، درآمد حاصل از واژگونی ذخیره و دیگر درآمد مشابه به تأمل در آخرین روز از مالیات (گزارش) دوره که در آن آنها در واقع بهبود لازم است. وزارت مالیه توضیح داد که پاداش استهلاک، در هزینه های بر اساس هنر پوشیده شده است. سپتامبر بند 2 هنر. 258 از مالیات در پایگاه داده را در دوره ای که در سیستم عامل محقق شده است گنجانده شده است.

حسابداران علاقمند به سوالات زیر: آیا گنجاندن جایزه نشان می دهد در درآمد که این شرکت در واقع این مقدار از دست می دهد و نمی تواند به حساب در هزینه 10٪ یا 30٪ از قیمت اصلی از شی گرفته؟ می توانید بازگرداندن درآمد حق بیمه از فروش به منظور کاهش بودجه برای همان مقدار پرداخت کننده؟

وزارت مالیه توضیح داد که نهاد اقتصادی از حق دوباره حساب مقدار استهلاک بر روی شی به فروش می رسد برای دوره های قبلی و باقیمانده آن مورد-ST است. در این راستا، در پلیس است. بند ژانویه 1 ماده 268 قانون مالیات، درآمد حاصل از فروش از اموال ممکن است تنها در مقدار باقی مانده کاهش می یابد.

بر این اساس، کاهش ارزش پاداش، که مقدار آن بازسازی شده است، در ترکیب هزینه های هر دوره از بهبودی او، و یا بعد منعکس نشده است.

در همین حال، با توجه به برخی از کارشناسان، چنین موضع وزارت ممکن است بحث برانگیز در نظر گرفته. دلیل آن این است شرح زیر است.

این قانون می کند نه به صراحت مجدد گنجاندن میزان حق بیمه در هزینه های ممنوع کرده است. همانطور که در ماده فرعی نشان داد. 1 از پاراگراف اول ماده 268 قانون مالیات، فروش شی درآمد مستهلک شدنی است مقدار باقی مانده کاهش می یابد. این نشان دهنده تفاوت بین قیمت اصلی و مقدار سایش، که در طول عملیات شارژ می شود.

ترکیب هزینه های اولیه شامل هزینه اکتساب، ساخت و ساز، حمل و نقل، تولید، آوردن به دولت قابل استفاده است.

علاوه بر این، باید به پاراگراف مراجعه کنید. سپتامبر بند 3 ماده 258 قانون مالیات. لازم به ذکر است که سیستم عامل، که برای آن جایزه مورد استفاده قرار گرفت در گروه از هزینه اصلی شامل، منهای بیش از 10٪ و 30٪ (برای گروه های مربوطه). مقدار چنین علاقه در هزینه دوره مالیاتی گنجانده شده است.

تفاوت های ظریف

باید گفت که جمله بندی از بالا به صراحت برای کاهش میزان قیمت اصلی سیستم عامل شی فراهم می کند. این تنها محدودیت از گنجاندن هزینه برای کاهش بیشتر ارزش ملک اعلام.

علاوه بر این، آن است که در درصدی از قیمت اصلی متهم به هزینه های انجام شده است. در زمان اجرای جسم، این مقدار به بهبود است. بر این اساس، شرکت فروش سیستم عامل و از جمله مقدار حق بیمه در درآمد، می تواند سود از فروش قیمت باقی مانده از شی در این راه به عنوان اگر جایزه و صدق نمی کند محاسبه را کاهش دهد.

مشکلات با شرایط

همانطور که در پاراگراف نشان داد. آوریل 9، بند 258 NC چرا، شما باید این جایزه را در اجرای سیستم عامل قبل از انقضای 5 سال از تاریخ راه اندازی بازگرداند. حسابداران بدانم که آیا به تطابق با این شرط با توجه به اموال شما نیاز به در گروه I-III شامل، اگر از تاریخ فروش به لباس به طور کامل بازپرداخت؟

بعبارت دیگر، شرکت باید در تطابق با الزامات از کد، از هیچ محدودیتی در این زمینه ارائه نشده است.

وزارت مالیه گفت که از 2009/01/01 حق بیمه است به آن بازگرداند، صرف نظر از اینکه آیا یا نه برای پوشیدن جبران در زمان اجرای شی.

در همین حال، از جمله مقدار از درآمد می توانید مقدار باقی مانده از اموال توسط مقدار از حق بیمه را افزایش دهد. با توجه به پلیس قوانین. 1 از پاراگراف اول ماده 268 قانون مالیات، آن را ممکن است به کاهش سود حاصل از فروش می باشد. با این حال، مقامات مالیاتی ممکن است ادعا می کند سازمان در ارتباط با معاملات از جمله نهفته است.

تعیین قیمت باقی مانده قبل از انقضای 5 سال: مثال

نگاهی به ورودی های زیر است:

• هزینه های اولیه پروژه - 30 ص. هزار..
• . هزینه های سرمایه گذاری در دوره ورودی سیستم عامل از عمل (10٪) منعکس شده است - 3 هزار؛ ص
• میزان استهلاک به تاریخ اجرای - 7 منطقه ..

محاسبه به شرح زیر است:

• هزینه اولیه = 30 هزار. ص. - 3 هزار R .. = 27 هزار. ص.
• ارزش نجات = 27 هزار. ص. - 7 منطقه .. = 20 هزار. ص.

با این حال، با توجه به موارد فوق، بر اساس مفاد قانون مالیات، مقدار باقی مانده برای دریافت بیشتر:

30 هزار. ص. - 7 منطقه .. = 23 هزار. ص.

بیشتر فرض کنیم که سیستم عامل در قیمت 25 هزار فروخته شد. ص. در این مورد، درآمد پرداخت کننده خواهد بود:

• 25 هزار. ص. - 20 هزار ص .. = 5 هزار. ص. (هدایت اعداد مالی).
• 25 هزار. ص. - 23 هزار ص .. = 2 هفتم. ص. (با توجه به هنجارهای قانون).

یافته

مقدار باقی مانده از جسم به فروش می رسد، در نتیجه، می توان به عنوان تفاوت بین هزینه های آن (هزینه ها بدون کسر حق بیمه) و مقدار باقی مانده (مجموع استهلاک، به استثنای پاداش) محاسبه می شود.

این رویکرد است که برای استفاده در تعیین پرداخت کننده از درآمد حاصل از فروش از سیستم عامل توصیه می شود. اما در این مورد شکایت از IRS وجود دارد.